澳监管新财年审计与气候披露双线升温

审计质量与气候披露成为监管主线

来源：澳大利亚证券与投资委员会26-098MR媒体公告；发布时间：2026年5月18日。

澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）于2026年5月18日公布2026至2027财年财务报告、审计和可持续发展报告监管重点。该财年覆盖2026年7月1日至2027年6月30日。与单一财务报表审查不同，本轮监管安排显示，澳大利亚监管机构将同时推进财务报告质量、审计独立性、气候相关披露和报送合规管理，企业董事、退休金受托人、审计机构和可持续发展报告编制团队均被纳入监管视野。

从公告内容看，ASIC的新财年监管计划并非只关注会计科目是否列示正确，而是进一步关注企业是否能够解释关键判断的形成依据。收入确认、资产减值、金融工具计量、恢复成本准备金、审计整改措施和气候报告鉴证方法，均被置于同一监管框架之下。这意味着，澳大利亚资本市场的信息披露要求正在从传统财务报告延伸至更广泛的治理和风险说明。

“我们的监管计划强调高质量报告和审计的重要性。可靠的财务信息对澳大利亚资本市场透明度，以及投资者作出知情投资决策至关重要。”

企业需要证明重大会计判断依据

ASIC表示，2026至2027财年将继续监测财务报告编制者需要作出重大判断的领域。监管重点包括收入确认、资产减值评估，以及金融工具确认和计量。上述领域通常涉及假设、估计和管理层判断，相关处理结果会直接影响企业利润、资产价值、负债水平和投资者对经营质量的判断。

在审查对象方面，ASIC将覆盖上市公司、非上市公司、可注册退休金实体（RSE）和管理投资计划（MIS）。这表明监管重点并不限于公开上市企业，也包括对公共利益具有影响的退休金和投资计划。对持有非上市资产、长期资产或复杂金融工具的主体而言，估值依据、减值测试模型和披露质量将成为财务报告准备过程中的关键事项。

• 收入确认将重点关注交易安排、履约义务、可变对价和收入确认时间是否符合经济实质。

• 资产减值将重点关注商誉、无形资产、物业资产和受经济环境变化影响较大的长期资产。

• 金融工具将重点关注分类、计量、公允价值判断和预期信用损失估计是否具备充分依据。

• 披露文件将重点关注关键假设、估计不确定性和敏感性分析是否具有企业自身背景。

ASIC还将审查已计提退役和场地恢复成本准备金企业的披露。相关审查将参考澳大利亚会计准则委员会（AASB）发布的新指南，包括《AASB 137：准备金、或有负债和或有资产》示例D。对采矿、能源、基础设施和资源开发企业而言，恢复成本准备金通常与长期责任、环境义务和贴现率假设相关，披露不足可能影响投资者对企业未来现金流压力的判断。

审计机构整改责任被进一步明确

审计方面，ASIC将在2026至2027财年审查25份审计档案。该机构将继续关注上市公司、非上市公司和RSE，同时纳入部分MIS。审计档案将通过风险线索和随机程序共同选取，既包括财务报告存在重大更正或潜在重大错报的项目，也包括因内部或外部数据提示审计质量风险的项目。

公告显示，审计独立性威胁也会成为档案选择因素。对审计机构而言，监管关注点不仅是审计意见是否出具，还包括审计证据是否充分、专业怀疑是否运用、关键判断是否得到复核，以及事务所层面的独立性和利益冲突管理是否有效。

1. 当财务报告出现重大更正，或ASIC认为报告可能存在重大错报时，相关审计档案可能被抽查。

2. 当监管数据、外部信息或独立性风险提示审计质量问题时，相关审计项目可能进入检查范围。

3. ASIC还将采用随机选择程序，以识别非定向样本中的审计质量问题。

ASIC要求审计机构在回应检查发现时说明拟采取的补救措施。2026至2027财年，该机构将监督并报告审计机构落实整改措施的情况。与此同时，ASIC正在与六家最大的审计机构沟通，了解其针对《报告817：建立信任：审计师遵守独立性和利益冲突义务》采取的公司层面行动。

气候报告从制度建设进入审查阶段

可持续发展报告是本轮监管安排中的新增压力来源。ASIC表示，已通过指导、豁免和教育材料支持实体遵守可持续发展报告框架，并更新了有关可持续发展报告审查和审计的常见问题。该机构还持续更新豁免决定登记册，并发布已提交可持续发展报告的初步观察，以协助6月30日报告期的提交者准备首次报告。

ASIC在可持续发展报告监管说明中表示，从2026年起将首次审查提交至ASIC的可持续发展报告，审查方式将大体参考财务报告审查模式。该机构还拥有方向性权力；如果认为可持续发展报告中的陈述不正确、不完整或具有误导性，可以要求实体确认、解释、补充、修正或发布更正后的陈述。

• 第一类实体提交的可持续发展报告将成为强制性气候报告框架管理的重点。

• 大型审计机构的鉴证方法将受到关注，相关方法需要支持报告信息的可靠性。

• 政府在预算案中提出拟启动改革磋商，以在维持核心要求的同时降低报告负担。

• 在任何改革实施以前，ASIC将继续负责强制性气候报告框架的管理工作。

这一安排表明，气候相关财务披露已经进入监管执行和质量改进阶段。企业不能仅以原则性文字说明气候风险，还需要展示风险识别、情景分析、治理流程、数据来源和报告边界。对于首次提交可持续发展报告的主体而言，报告内容与董事会治理、内部控制和外部鉴证之间的一致性，将直接影响监管审查结果。

大型私营公司报送义务继续受到关注

合规活动方面，ASIC将继续关注大型私营公司未提交财务报告的问题。财务报告未提交会削弱市场和债权人对企业财务状况的判断能力，也会影响澳大利亚公司监管体系中公共信息的完整性。ASIC同时将审查注册公司审计师是否履行提交年度声明的义务，并将相关义务视为支持审计质量和审计师能力的基本要求。

ASIC还在2025年发布三份与本轮监管安排相关的报告，包括《报告816：ASIC对养老基金财务报告和审计的审查》、《报告817：建立信任：审计师遵守独立性和利益冲突义务》以及《报告819：ASIC 2024至2025年财务报告和审计监管》。这些报告覆盖2024年7月1日至2025年6月30日期间的监督计划和补充工作，并指出财务报告和审计质量仍存在改进空间。

从企业治理角度看，ASIC 2026至2027财年的监管重点将提高企业内部财务、法务、审计委员会和可持续发展披露团队之间的协同要求。董事和受托人需要确保重大会计判断形成过程留有记录，审计机构需要证明其审计证据和独立性控制有效，可持续发展报告编制者需要将气候披露纳入更稳固的报告流程。

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